Fiscalité PER
PER : fin de la déductibilité après 70 ans depuis 2026
Mis à jour — juin 2026 · 8 min de lecture
Jusqu'au 31 décembre 2025, il était possible de verser sur un Plan Épargne Retraite à tout âge et de déduire ces sommes de son revenu imposable. La loi de finances 2026 (loi n°2026-103 du 19 février 2026) a mis fin à cet avantage pour les versements effectués à partir du 70e anniversaire du titulaire. Une rupture fiscale majeure qui concerne plusieurs millions d'épargnants et redessine les stratégies patrimoniales pour les seniors.
Ce qui change depuis le 1er janvier 2026
Depuis le 1er janvier 2026, tout versement volontaire effectué sur un PER par un titulaire ayant atteint ses 70 ans au jour du versement perd sa déductibilité du revenu imposable. Cette règle s'applique à tous les types de PER : PER individuel (PERin), PER collectif (PERECO), PER obligatoire (PERob), et versements TNS.
Concrètement, un épargnant de 72 ans qui verse 10 000 € sur son PER en 2026 ne peut plus déduire cette somme de ses revenus imposables. À une TMI de 30 %, cela représente 3 000 € d'économie fiscale perdue. À 41 %, c'est 4 100 €.
Le versement reste en revanche autorisé. Seule la déductibilité à l'entrée disparaît.
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La règle s'applique au titulaire du PER, pas au foyer fiscal. C'est l'âge au jour du versement qui fait foi, pas l'âge au 31 décembre de l'année.
Trois catégories sont particulièrement impactées :
- Les indépendants et professions libérales encore actifs après 70 ans, qui utilisaient le PER comme levier de défiscalisation annuelle
- Les salariés ou cadres en activité tardive qui complétaient leur épargne retraite
- Les épargnants qui pilotaient leur PER comme outil de transmission en alimentant massivement avant la sortie
Un point souvent ignoré : les versements effectués avant le 1er janvier 2026 sur un PER, même pour un titulaire de plus de 70 ans, conservent leur régime fiscal antérieur à la sortie.
La fenêtre à ne pas manquer avant 70 ans
C'est le cœur de la réforme pour la planification patrimoniale. Les années précédant le 70e anniversaire deviennent une fenêtre d'optimisation critique.
Trois leviers à activer avant 70 ans :
1. Mobiliser les plafonds reportés sur 5 ans
Depuis 2026, les plafonds de déduction non utilisés peuvent être reportés sur les 5 années suivantes (contre 3 ans auparavant). Un épargnant de 67 ans qui n'a pas saturé ses plafonds depuis 2021 peut concentrer des versements importants sur les 3 années restantes avant ses 70 ans, en mobilisant jusqu'à 6 années de plafonds cumulés.
2. Calculer son plafond disponible exact
Le plafond figure sur l'avis d'imposition, rubrique « Plafond épargne retraite ». Pour un salarié en 2026 : 10 % des revenus N-1, plafonné à 37 680 € (8 × PASS 2025 = 47 100 €), avec un plancher garanti de 4 710 €. Pour un TNS en 2026 : formule article 154 bis CGI, jusqu'à 88 911 € (basé sur PASS 2026 = 48 060 €).
3. Ne pas confondre report et report
Les plafonds non utilisés des années 2021 à 2025 peuvent encore être mobilisés en 2026. Passé 70 ans, ces plafonds reportés ne peuvent plus être utilisés pour obtenir une déduction, puisque les versements eux-mêmes ne sont plus déductibles.
Exemple chiffré
Jean, 68 ans, TNS, TMI 41 %
- → Son plafond annuel est de 22 000 €.
- → Il n'a versé que 5 000 €/an en 2023 et 2024, laissant 34 000 € de plafonds non utilisés.
- → En 2026 et 2027, il peut verser jusqu'à 56 000 €/an (plafond annuel + reports).
- → Économie fiscale potentielle sur 2 ans : 45 920 € d'impôt évité.
Sans action avant 70 ans, ces plafonds reportés expirent et l'avantage disparaît définitivement.
Ce qui reste avantageux après 70 ans
La déductibilité disparaît mais le PER conserve des atouts après 70 ans :
Sortie en capital
Les primes versées après 70 ans (sans déduction à l'entrée) sont exonérées d'impôt sur le revenu à la sortie. Seuls les gains (intérêts et plus-values) sont taxés — à la flat tax de 31,4 % depuis 2026 (contre 30 % avant).
Sortie en rente viagère
Le régime des rentes viagères à titre onéreux (RVTO) s'applique. Seule une fraction de la rente est imposable (40 % entre 60 et 69 ans, 30 % à partir de 70 ans), ce qui représente une fiscalité allégée.
Transmission
Le PER conserve son régime successoral spécifique. En cas de décès avant la retraite, les sommes sont transmises hors succession avec les abattements de l'assurance-vie.
PERP et Madelin : une exception à connaître
La restriction de 2026 vise exclusivement les PER créés par la loi PACTE (2019). Les anciens produits — PERP et contrats Madelin — qui n'ont pas été transférés vers un PER conservent leur déductibilité sans limite d'âge, régie par l'article 163 quinvicies du CGI (non modifié par la loi de finances 2026).
Cette asymétrie est confirmée par la mise à jour du BOFiP (BOI-IR-BASE-20-50-10) publiée le 17 février 2026.
Point d'attention
PERP et Madelin ne sont plus commercialisés depuis le 1er octobre 2020. Seuls les détenteurs actuels sont concernés. Transférer un PERP vers un PER pour « moderniser » son contrat ferait perdre cet avantage pour les versements futurs après 70 ans.
Tableau récapitulatif avant / après 2026
| Critère | Avant 2026 | Depuis 2026 |
|---|---|---|
| Déductibilité avant 70 ans | ✅ Oui | ✅ Oui |
| Déductibilité après 70 ans | ✅ Oui | ❌ Non |
| Report plafonds non utilisés | 3 ans | 5 ans |
| Flat tax sur les gains à la sortie | 30 % | 31,4 % |
| Versements après 70 ans autorisés | ✅ Oui | ✅ Oui |
| PERP / Madelin non transférés | Déductibles sans limite d'âge | Déductibles sans limite d'âge |
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Questions fréquentes
À partir de quel âge exact les versements PER ne sont-ils plus déductibles en 2026 ?
Depuis le 1er janvier 2026, c'est l'âge au jour du versement qui fait foi. Dès que le titulaire a atteint ses 70 ans, les versements effectués ce jour-là ou après ne sont plus déductibles. Un épargnant qui fête ses 70 ans le 15 mars 2026 peut encore déduire ses versements effectués jusqu'au 14 mars 2026.
Est-ce qu'on peut encore verser sur un PER après 70 ans en 2026 ?
Oui, les versements restent autorisés après 70 ans. Ce qui disparaît, c'est uniquement la déductibilité fiscale à l'entrée. En contrepartie, les primes versées sans déduction sont exonérées d'impôt sur le revenu à la sortie en capital — seuls les gains sont taxés à la flat tax de 31,4 %.
Les plafonds non utilisés avant 70 ans sont-ils perdus après 70 ans ?
Oui. Depuis 2026, les plafonds peuvent être reportés sur 5 ans. Mais ce report n'a d'intérêt que si les versements sont encore déductibles. Après 70 ans, les plafonds reportés ne peuvent plus générer de déduction — ils expirent sans pouvoir être utilisés. C'est l'une des raisons pour lesquelles la période 65-69 ans est stratégiquement critique.
Mon PERP est-il concerné par la fin de déductibilité après 70 ans ?
Non. La loi de finances 2026 modifie l'article 163 quatervicies du CGI, qui vise spécifiquement le PER loi PACTE. Les PERP et contrats Madelin non transférés restent régis par l'article 163 quinvicies, non modifié. Leur déductibilité n'a pas de limite d'âge. Attention toutefois : ces produits ne sont plus commercialisés depuis octobre 2020.
Quelle stratégie adopter si on approche des 70 ans avec un PER ?
Trois actions prioritaires : (1) calculer les plafonds non utilisés des 5 dernières années sur son avis d'imposition, rubrique « Plafond épargne retraite » ; (2) concentrer les versements déductibles sur les années restantes avant 70 ans pour mobiliser ces reports ; (3) consulter un conseiller spécialisé pour arbitrer entre versements avant 70 ans (déductibles à l'entrée, imposables à la sortie) et versements après 70 ans (non déductibles à l'entrée, exonérés à la sortie sur le capital).
Sources officielles
- Loi n°2026-103 du 19 février 2026, loi de finances pour 2026, article 9
- Code général des impôts, article 163 quatervicies (PER) et article 163 quinvicies (PERP / Madelin)
- BOFiP — BOI-IR-BASE-20-50-10, mise à jour du 17 février 2026
- Impots.gouv.fr — Plafonds épargne retraite
- Service-Public.fr — Plan d'épargne retraite (PER)
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