Types de PER
PER individuel vs PER collectif : quelles différences en 2026 ?
Mis à jour — juillet 2026 · 7 min de lecture
La loi PACTE de 2019 a remplacé les anciens produits d'épargne retraite (PERP, Madelin, article 83) par une gamme unifiée composée de trois types de Plans Épargne Retraite : le PER individuel (PERIN), le PER collectif (PERECO) et le PER obligatoire (PERO). Ces trois produits partagent une enveloppe fiscale commune mais diffèrent dans leurs modalités d'alimentation, de sortie et de gestion.
Le PER individuel (PERIN) : le plus flexible
Le PER individuel (PERIN) est souscrit à titre personnel auprès d'un assureur ou d'un gestionnaire financier, sans lien avec un employeur. Il est alimenté exclusivement par des versements volontaires du titulaire. C'est le successeur direct du PERP et du contrat Madelin pour les indépendants.
Les versements volontaires sont déductibles du revenu imposable dans la limite du plafond annuel : 10 % des revenus professionnels N-1 pour un salarié (max 37 680 € en 2026), ou jusqu'à 88 911 € pour un TNS selon l'article 154 bis du CGI. Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués après le 70e anniversaire ne sont plus déductibles.
Points clés du PERIN
- →Souscription libre, sans condition d'emploi
- →Versements volontaires uniquement, libres dans le montant et la fréquence
- →Déductible du revenu imposable (plafond commun à tous les PER du titulaire)
- →Sortie en capital ou en rente à la retraite, au choix
- →Transférable vers tout autre PER (PERECO, PERO, autre PERIN)
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Lancer ma simulation gratuiteLe PER collectif (PERECO) : l'épargne salariale optimisée
Le PER collectif (PERECO) est mis en place par l'employeur au bénéfice de ses salariés. Il remplace le PERCO issu de la loi Fillon de 2003. Sa principale caractéristique est la diversité de ses sources d'alimentation : versements volontaires, intéressement, participation, jours de CET et abondement de l'employeur.
L'abondement employeur
L'abondement est exonéré de charges sociales (hors CSG/CRDS) et non imposable à l'IR pour le salarié, dans la limite de 300 % du versement salarié et d'un plafond de 3 428,57 € en 2026.
L'abondement ne consomme pas le plafond de déduction personnel du salarié. C'est un avantage fiscal double : non soumis à cotisations à l'entrée, et capitalisé à l'abri de l'impôt jusqu'à la sortie.
Le PER obligatoire (PERO) : les versements contraints
Le PER obligatoire (PERO) est le successeur de l'ancien contrat « article 83 ». Il est mis en place par l'employeur par accord collectif et s'impose à une catégorie de salariés. Les cotisations obligatoires — de l'employeur et du salarié — sont déductibles du revenu imposable et exonérées de charges sociales dans la limite de 8 % de la rémunération annuelle brute.
Contrainte majeure : les versements obligatoires du PERO ne peuvent être sortis qu'en rente viagère à la retraite. Aucune sortie en capital n'est possible sur ce compartiment.
Transférabilité et portabilité : un avantage majeur de la loi PACTE
Tous les PER sont librement transférables entre eux depuis la loi PACTE. Les frais de transfert sont plafonnés à 1 % de l'encours pour les contrats de moins de 5 ans, et gratuits au-delà. Le transfert n'entraîne pas de taxation — les sommes conservent leur régime fiscal d'origine.
Cas fréquent : le salarié qui change d'entreprise
Un salarié quittant son employeur ne perd pas son PERECO. Il peut le conserver, continuer à effectuer des versements volontaires, ou le transférer vers un PERIN ou le PERECO de son nouvel employeur. Les droits acquis sont préservés dans leur intégralité.
| Critère | PERIN | PERECO | PERO |
|---|---|---|---|
| Ouverture | À titre personnel | Par l'employeur | Par l'employeur |
| Versements volontaires | ✅ Oui | ✅ Oui | ✅ Oui (optionnel) |
| Abondement employeur | ❌ Non | ✅ Oui | ✅ Oui |
| Intéressement / participation | ❌ Non | ✅ Oui | ❌ Non |
| Versements obligatoires | ❌ Non | ❌ Non | ✅ Oui |
| Sortie en capital | ✅ Oui | ✅ Oui | ❌ Non (rente only) |
| Transférable | ✅ Oui | ✅ Oui | ✅ Oui |
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Questions fréquentes
Quelle différence entre PERIN et PERECO pour les versements volontaires ?
Sur le plan fiscal, les versements volontaires sur un PERIN et sur un PERECO sont traités de la même façon : déductibles dans la même limite globale. La différence réside dans les autres sources d'alimentation : le PERECO peut être abondé par l'employeur, l'intéressement et la participation.
Peut-on avoir un PERIN et un PERECO en même temps ?
Oui. Le plafond de déduction est commun et partagé entre tous les PER du titulaire. Il convient de tenir compte de l'ensemble des versements effectués sur les deux contrats pour ne pas dépasser le plafond global.
L'abondement employeur sur le PERECO est-il déductible de l'impôt sur le revenu ?
L'abondement de l'employeur est exonéré de charges sociales et non imposable à l'IR pour le salarié (limite 3 428,57 € en 2026). Il ne consomme pas le plafond de déduction personnel.
Comment transférer un ancien PERP vers un PER individuel ?
Le transfert d'un PERP vers un PER individuel est libre depuis la loi PACTE. Frais plafonnés à 1 % pour les contrats de moins de 5 ans, gratuits au-delà.
Le PERO peut-il être sorti en capital à la retraite ?
Non en principe. Les versements obligatoires sur un PERO ne peuvent être liquidés qu'en rente viagère. Seuls les versements volontaires du compartiment facultatif peuvent être sortis en capital.
Sources officielles
- Code monétaire et financier, articles L224-1 et suivants (PER loi PACTE)
- Loi n°2019-486 du 22 mai 2019 (loi PACTE), titre II
- Code général des impôts, articles 154 bis et 163 quatervicies
- Service-Public.fr — Plan d'épargne retraite (PER)
- Loi n°2026-103 du 19 février 2026, loi de finances pour 2026
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